2021-22 税务​热点 • 税务居民最新测试详解

关键点：

磋商的时间表尚未公布。

背景：

在 2020-21 年联邦预算中，政府宣布将进行技术修订以澄清公司税务居民身份测试。

该法律将进行修订，规定在境外注册成立的公司，如果“与澳大利亚有重大经济联系”，将被视为澳大利亚税务居民，只要该公司的核心商业活动在澳大利亚进行，并且 其中央管理和控制在澳大利亚。

该修正案拟适用于授权立法获得批准之日后的第一个收入年度，并可选择自 2017 年 3 月 15 日起适用新法律。在撰写本文时，实施该修正案的立法尚未出台 .

2021-22 年预算公告

作为 2021-22 年联邦预算的一部分，政府宣布将就将公司居留测试的修正案扩大到信托和公司有限合伙企业进行磋商。

政府将征求业界的意见，作为对原企业居留权修正案进行咨询的一部分。

磋商的时间表尚未公布。

这将允许暂时在海外的 SMSF 和 SAF 的成员继续为他们的养老金基金供款，确保与 APRA 监管的大型基金的成员平等。

这项措施将从皇家批准授权立法后的第一个收入年度开始生效，政府预计这将在 2022 年 7 月 1 日之前发生。

背景：

1997 年 ITAA 第 295-95(2) 条规定，如果满足以下条件，养老基金是“澳大利亚养老基金”：

(a) 该基金在澳大利亚成立或该基金的任何资产位于澳大利亚；

(b) 当时，该基金的中央管理和控制通常在澳大利亚；

(c) 当时，该基金满足“活跃成员测试”，如果满足以下条件，则在相关时间满足：

– 该基金没有活跃成员；或者

– 作为澳大利亚居民的活跃会员持有养老金权益，其中至少 50% 可归因于以下各项：

归属于活跃成员持有的退休金权益的基金资产的总市值是；或者

如果活跃成员自愿不再是成员，则应支付给或就活跃成员支付的金额的总和。

公告：

政府建议通过以下方式放宽居留测试：

– 将SMSF的中央控制和管理测试安全港从两年延长至五年；

– 删除两种基金类型的活跃成员测试。

这将允许暂时在海外的 SMSF 和 SAF 的成员继续为他们的养老金基金供款，确保与 APRA 监管的大型基金的成员平等。

该措施将从授权立法获得皇家批准后的第一个收入年度开始生效，政府预计该立法将在 2022 年 7 月 1 日之前发生。

建议从授权立法获得批准后的第一个收入财年开始。

背景：

澳大利亚现行的个人税务居住规则在实践中难以适用，这给个人及其雇主带来了不确定性并导致高昂的合规成本——包括需要寻求第三方建议，尽管税务事务本来就很简单。

2016 年 5 月，税务委员会开始自行审查当前的个人税务居民规则。经过协商，委员会向政府提交了题为“改革个人税收居住规则——2019 年现代化模型”的最终报告，其中得出结论认为，当前的个人税收居住规则不再适用，需要现代化和简化。

拟议的新个人税收居民规则

政府提议的确定个人居住地的框架是基于税务委员会在其最终报告中提出的建议。

主要测试将是一个简单的“明线”测试，根据该测试，在任何收入财年内在澳大利亚实际居住 183 天或更长时间的人将成为澳大利亚税务居民。

不符合主要测试的个人将接受二次测试，这取决于实际存在和可衡量的客观标准的组合。

新的测试计划从授权立法获得批准后的第一个收入年度开始。