2021-22 税改热点 • 可抵扣与工作相关的费用 • 员工持股计划改革变更

2021-22 税改热点 • 
可抵扣与工作相关的费用 • 员工持股计划改革变更

资本津贴

关键点：

• 政府宣布将把折旧资产的临时全额支出措施延长 12 个月，直至 2023 年 6 月 30 日。

• 这意味着，年总营业额或总收入不超过 50 亿澳币的企业将能够扣除符合条件的折旧资产的全部成本（购入于2020年10月6日晚7点30分起，并在 2023 年 6 月 30 日之前首次使用或安装准备使用）。

背景：

作为 2020-21 年联邦预算的一部分，财政部长宣布，年总营业额低于 50 亿澳币的实体（“合格实体”）将暂时有权扣除合格折旧资产使用第一年的全部成本。

使本公告生效的立法是作为 2020 年财政部法修正案（针对 COVID-19 经济复苏的税收计划）法案颁布的，该法案于 2020 年 10 月 14 日获得御准。根据现行立法，符合条件的实体可全额支出：

• 在 2020 年 10 月 6 日晚上 7 点 30 分或之后和 2022 年 6 月 30 日或之前首次持有、首次使用或安装准备用于应税目的的合格折旧资产；

• 在此期间对这些资产和现有符合条件的折旧资产进行改进（即第二要素成本）。

该法案还取消了 1997 年 ITAA 的细分 328-D 中简化折旧条款中即时资产注销的成本限制，以便实际上选择使用细分 328-D 的 SBE 纳税人可以获得临时全额费用优惠。

临时全额费用 – 一年延期

政府将修订税法，将临时全额费用减免的适用期限延长 12 个月，以便它适用于符合条件的实体，涉及从 2020 年 10 月 6 日美国东部时间晚上 7 点 30 分获得的合格折旧资产，并首次使用或安装准备就绪 2023 年 6 月 30 日之前使用。

政府将修订税法，将临时全额费用减免的适用期限延长 12 个月，以便它适用于符合条件的实体，涉及从 2020 年 10 月 6 日晚上 7 点 30 分获得的合格折旧资产，并首次使用或安装准备就绪 2023 年 6 月 30 日之前使用。

临时全额费用的所有其他要素将保持不变，包括基于总收入和投资记录的替代资格测试，企业将继续可用。

延期旨在为符合条件的企业提供更多时间来获得奖励，包括需要更长规划时间的项目以及受 COVID-19 相关供应中断影响的项目。

关键点：

政府宣布将修订税法，允许纳税人自行评估某些无形资产的有效寿命，而不是被要求使用现行法规规定的有效寿命。

建议适用于 2023 年 7 月 1 日或之后获得的专利、注册设计、版权和内部软件。

2021 年 5 月 6 日，在 2021-22 年联邦预算之前，总理斯科特·莫里森与财政部长乔什·弗莱登伯格和养老金、金融服务和数字经济部长简·休姆共同宣布， 政府将修订税法，允许纳税人自行评估某些无形资产的有效寿命，而不是被要求使用现行法规规定的有效寿命。

该提案是政府更广泛的数字经济战略的一部分，该战略是作为 2021-22 联邦预算的一部分宣布的。

背景：

根据现行法律，公告所涵盖的无形资产项目的有效寿命由 1997 年 ITAA 第 40-95(7) 条规定：

公告：

政府将修订税法，允许纳税人选择自行评估某些无形资产的有效寿命，而不是被要求使用现行法规规定的有效寿命。

该选择将适用于以下符合条件的无形资产：

• 专利

• 注册设计

• 版权

• 内部软件

允许纳税人出于税收目的对资产的有效寿命进行自我评估，这将使税收结果与资产提供的潜在经济利益更好地保持一致。它还将使这些资产的税收待遇与大多数有形资产的税收待遇保持一致。

建议开始日期

该措施拟适用于临时完全费用化制度结束后从 2023 年 7 月 1 日起获得的合格无形资产。

与工作相关的费用

争议的问题焦点：

纳税人是否有权在 2016-17 和 2017-18 收入年度财年中进行以下费用抵扣：

• 驾驶他的两辆机动车辆中的一辆或另一辆到工作地点所产生的汽车费用；

• 服装费用，即在寒冷条件下在户外工作时额外穿的袜子的费用

• 家庭互联网和移动电话费用

按键的具体情况：

纳税人是 Tasmanian Water & Sewerage Corporation Pty Limited (TasWater) 的一名供水服务运营商，提供服务。他的角色要求他在现场处理诸如水和污水取样、污水基础设施的维护和修理等任务，并参与待命以响应紧急呼叫情况。

纳税人申报了 2016-17 和 2017-18 收入年度的工作相关费用 (WRE)，包括：

• 汽车费用——每年 6,600澳币，使用他的两辆车中的每辆车为 3,300 澳元，并以每辆车每年使用 5,000 公里计算；

• 服装费用，即手套、无檐小便帽和袜子——分别为 148澳币和 147澳币

• 其他工作相关花费——分别为 2,413澳币和 3,036澳币，其中包括家庭互联网费用和手机费用（包括购买手机）。

在被税局审计之后, 税局要求对相关费用作更正。

审计的最终裁决：

经过几轮审核, 税局最终仅批准以下几项抵扣：

• 无檐小便帽和手套；

• 2016-17 收入年度的商业公里数为 1,530 澳元

• 2017-18 收入年度的商业公里数为 2,706 澳元。

对于以上的更正,  税局举出原因如下：

汽车费用:

纳税人没有同时保存其营业里程的记录。他没有提供任何依据来支持他为工作目的每周旅行 250 公里的估计。

纳税人声称，出于对包括公众在内的所有利益相关者的注意义务，他自愿驾驶自己的车辆进行实地考察。

在没有 TasWater 车辆的情况下，纳税人没有获得 TasWater 的任何正式批准，因为他必须这样做，才能使用他的私人车辆。

仲裁庭接受了专员的陈述，即纳税人在其随叫随到职责之外的自愿访问不涉及“在”产生其应评税收入的过程中的旅行，但驳回了仅仅因为纳税人没有寻求报销其应纳税所得额的陈述。私家车费用影响了他们的扣除额。

关于纳税人的估计是否合理的问题，专员承认，根据纳税人日记的推断，基于对相关年份与呼出相关的业务公里数的合理估计，容许能和抵扣的车辆费用须降至 1,530澳币和 2,706 澳币。

服装费用：

仲裁庭考虑的唯一争议金额是纳税人就一双袜子提出的 20 元申索，纳税人辩称这是他在寒冷天气工作时穿的防护服。

由于没有证据表明袜子具有保护性，仲裁庭认为纳税人无权获得扣除。

家庭网络费用：

没有纳税人在相关期间使用互联网的同期记录，纳税人没有对其使用情况作出解释。

纳税人配备了工作手机和平板电脑，两者都可以用于互联网访问，并且他没有被指示或要求将其家庭互联网用于与工作相关的目的。

由于纳税人没有提供足够的信息来确定他的家庭互联网使用的哪些部分与他的工作有关，因此仲裁庭不满意他已证明评估过度 或以其他方式不正确。

手机费用：

由于没有同期的使用记录，因此没有足够的证据使仲裁庭确信纳税人有权获得他声称的扣除额。

博通会计师专业提醒: 
每一项可抵扣的工作相关费用需要和你的实际工种相结合。需要在会计师的评估以及指导下，了解你所能抵扣的最大限额。

员工持股计划

关键点：

• 政府已宣布将取消所有公司均可使用的延税雇员股份计划 (ESS) 的就业征税点，并减少与提供 ESS 相关的繁文缛节。

• 修正案旨在让企业更容易提供员工股份计划，并帮助澳大利亚公司吸引和留住他们在全球舞台上竞争所需的人才。

• 建议适用于授权立法获得批准之日后第一个收入年度发行的 ESS 权益。

背景：

雇主使用 ESS 通过向员工发行股票、权利（包括期权）或其他金融产品等权益（通常以折扣价）来吸引、留住和激励员工。

根据现行法律，员工可以在符合某些标准的延税 ESS 下将税款推迟到下一个纳税年度（递延税点）。递延征税点选择较早的：

• 停止就业；

• 就股份而言——没有被没收的风险和处置的限制；

• 在期权的情况下——当雇员行使期权并且不存在没收所得股份的风险且对处置没有限制时；

延期的最长期限为 15 年。

公告：

取消停止就业征税点

政府将取消停止就业征税点。这一变化将导致税收被推迟到剩余征税点中最早的一个，即：

• 就股份而言，不存在被没收的风险且对处置没有限制；

• 在期权的情况下，当雇员行使期权并且不存在没收由此产生的股份的风险，也没有对处置的限制；

• 延期的最长期限为 15 年。

该修正案旨在使企业更容易提供员工股份计划。

去除繁文缛节

政府还将通过以下方式减少 ESS 的繁文缛节：

• 取消对 ESS 的监管要求，即雇主不向他们提供 ESS 的雇员收取或借出费用；

• 简化对提供 ESS 报价的非上市公司的要求，每名员工每年价值高达 30,000 澳币，雇主收取或贷款。

该措施旨在帮助澳大利亚公司吸引和留住他们在全球舞台上竞争所需的人才，这与全球商业和人才吸引工作组的建议一致。

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